Novedades en Operaciones Vinculadas

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Fecha: 02-11-2017

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2016, la información relativa a las operaciones vinculadas deja de incluirse en el modelo de declaración del Impuesto sobre Sociedades, y se crea una declaración informativa al respecto, el modelo 232. Dicho modelo se deberá presentar, con carácter general, hasta el 31 de mayo siguiente a la finalización del periodo impositivo, pero de manera excepcional se ha previsto como fecha tope para la declaración del 2016 el 30 de noviembre del 2017.

Están obligados a su presentación:

  • Las empresas que realicen operaciones con una misma persona o entidad vinculada por un importe superior a 250.000 euros.
  • Las empresas que realicen operaciones con una misma entidad por el mismo concepto y método de valoración por un importe conjunto superior a 100.000 euros.
  • Las empresas que realicen operaciones específicas que se determinan en la Ley del Impuesto sobre Sociedades por un importe conjunto superior a 100.000 euros.
  • Independientemente de lo anterior, se tendrán que declarar aquellas operaciones con un mismo método de valoración y tipo y con una misma persona, siempre que supongan más del 50% de la cifra de negocios de la entidad.
  • Las empresas que realicen operaciones con paraísos fiscales tendrán que declarar las operaciones, independientemente de la valoración.

No existe obligación de informar, entre otras, de las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal

Por último, recordar que, para los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2016 los grupos de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea, al menos, de 750 millones de euros, deben aportar a la Administración Tributaria la denominada información país por país que se presentará en los 12 meses siguientes a la finalización del período impositivo, (para el periodo 2016, antes de final de 2017).

Aquellas entidades integrantes de un grupo que, antes de la finalización del año 2016, presentaron la comunicación previa designando una entidad del grupo como responsable de facilitar dicha documentación, deberían verificar con dicha entidad el cumplimiento de la obligación a fin de evitar poder incurrir en responsabilidades.

Quedamos a su disposición para atender cualquier aclaración que precise.

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